关于对壤塘县自来水厂城镇供水成本专项审核报告
我厂委托****会计师事务所有限公司对***自来水厂城镇供水成本专项审核，现将审核情况报告如下。 一、经营者基本情况 ***自来水厂成立于****年*月*日，统一社会信用代码：********MA*CKLX***；单位类型：全民所有制；注册资本金：壹佰叁拾万元整；住所：***壤柯镇城郊南路东段；经营范围：自来水的生产和供应、管道维修安装（依法须经批准的项目，经营范围经相关部门批准后方可开展经营活动）。 根据《中共***委机构编制委员会办公室关于*住建局所属事业单位的设置、职责和编制事项方案的通知》（壤编办〔****〕**号）文，***自来水厂为*住建局下属事业单位（暂缓分类），机构规格为股级，核定事业编制*名，设厂长*名（股级）。 截止****年**月**日，单位在编在职人数为*人，临聘人数为*人，共计在职人数**人。人员结构为：管理岗位人员*人，生产岗位人员*人。目前正式职工工资由财政统一发放，临聘人员工资由财政补贴发放。 二、审核依据 （一）法律依据 *、《中华人民**国价格法》；*、《中华人民**国会计法》；*、《政府制定价格行为规则》（国家发展改革委令第*号）；*、《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委令第*号）；*、《城镇供水定价成本监审办法》（国家发展改革委、住建部令〔****〕**号）；*、《**省成本监审目录》；*、《中国注册会计师审计准则》；*、《企业会计准则》；*、《政府会计制度》《企业会计制度》等其他依据。 （二）行为依据 *、审计业务约定书； *、单位提供的****-****年度会计报表、账簿、凭证以及其他成本审核所需的相关资料等。 三、定价成本审核遵循的原则 定价成本审核遵循以下原则进行：（一）合法性原则；（二）相关性原则；（三）合理性原则；（四）约束与激励并重原则；（五）权责发生制原则；（六）历史成本原则；（七）实质重于形式原则。 四、主要成本的审核方法 依据《政府制定价格行为规则》《政府制定价格成本监审办法》和《城镇供水定价成本监审办法》等相关规定，主要审核了单位构成城镇供水成本项目的相关成本、费用，并进行了归集核算。 主要成本的审核方法如下： （一）职工人数，政府主管部门未核定编制人数的，依据单位提供的职工人数核定。 （二）职工工资，是供水企业为获得职工所提供的服务而给予的各种形式报酬以及相关支出，包括工资总额（含工资、奖金、津贴和补贴）、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除与职工劳动关系给予的补偿，以及劳务派遣、临时用工支出。职工平均工资原则上按照监审期间最后一年在岗职工实际平均水平确定，最高不超过统计部门公布的当地监审期间最后一年公用事业单位（电力、热力、燃气及水生产和供应企业）在岗职工平均工资，超过的按行业职工平均工资水平核定。 （三）社会保障费，即公司应缴纳的五险一金。 （四）固定资产及折旧费用分类计提方法，按《城镇供水定价成本监审办法》第十三条“固定资产折旧采用年限平均法，按照核定的固定资产原值分类确定”。各类固定资产的折旧年限为：房屋：生产用房**～**年，受腐蚀生产用房**～**，非生产用房≥**年，简易房*～**年；输水管道**～**年；水表*～*年；机器设备*～**年；电子设备*～**年；车辆*～**年；其他固定资产*～*年。固定资产残值率按*%计算，不能回收的管道残值率按零核定。 已提足折旧仍在继续使用的固定资产不再计提折旧；未投入实际使用的、由政府补助或社会无偿投入的，以及评估增值的部分不计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧；与城*供水成本无关的固定资产以及其他独立核算单位的固定资产折旧，不计入城镇供水成本。 （五）无形资产摊销。从开始使用之日起、在有效使用期限内平摊计入定价成本。其中，土地使用权摊销，如果已计入地面建筑物价值且无法分离的，随建筑物提取折旧；其他情况下均按照土地使用权年限分摊。其他无形资产有明确受益期限的按受益年限分摊，未明确受益年限的，按不低于**年摊销。评估增值部分不计入无形资产原值。征用与本次城镇供水成本无关的土地所发生的土地使用权费用不计入城镇供水成本。 （六）其他业务成本应当单独核算，不计入供水定价成本。其他业务与供水业务共同使用资产、人员或者统一支付费用，依托供水业务从事生产经营活动，以及因从事供水业务而获得政府优惠政策，不能单独核算或者核算不合理的应当将其他业务收入按照一定比例冲减成本。 （七）跨期费用的处理。按照权责发生制的原则，对成本审核期间列支的****年及以前年度应负担的成本费用作核减处理；对应由****年、****年负担的成本费用，但账务处理年度与成本费用应负担年度不一致的，审核时按权责发生制作相应核增、核减处理。 （八）公司获得的与城镇供水有关的政府补助收入，用于购买固定资产的按照《城镇供水定价成本监审办法》第十三条规定核定：用于补助专门项目的直接冲减该项成本；未明确规定专项用途的冲减总成本。 （九）供水量和漏损率。核定供水量=取水量*（*-自用水率）*（*-漏损率）。漏损率按照《城镇供水管网漏损控制及评定标准》（CJJ**）确定的一级评定标准计算，漏损率高于一级评定标准的，超出部分不得计入成本。 五、定价成本审核情况 （一）审计年度财务状况和生产经营情况 ****年-****年度，单位财务报表反映的年度财务状况和生产经营情况如下： *、****年度财务状况和生产经营情况 （*）财务状况： 截止****年**月**日，单位报表反映资产总额为**,***.**元，负债总额为*.**元，所有者权益合计为**,***.**元。 （*）经营状况： ****年度，单位报表反映收入总额为***,***.**元，包括财政拨款收入***,***.**元。 ****年度，单位支出总额为***,***.**元，包括： *）基本支出***,***.**元； *）项目支出**,***.**元。 *、****年度财务状况和生产经营情况 （*）财务状况： 截止****年**月**日，单位报表反映资产总额为***,***.**元，负债总额为**,***.**元，所有者权益合计为**,***.**元。 （*）经营状况： ****年度，单位报表反映收入总额为*,***,***.**元，包括财政拨款收入*,***,***.**元，其他收入**,***.**元。 ****年度，单位支出总额为*,***,***.**元，包括： *）业务活动费用*,***,***.**元； *）管理费用***.**元。 ****年度，单位利润总额（收支结余，下同）为-**,***.**元。 *、****年度财务状况和生产经营情况 （*）财务状况： 截止****年**月**日，单位报表反映资产总额为**,***.**元，负债总额为**,***.**元，所有者权益合计为-*,***.**元。 （*）经营状况： ****年度，单位报表反映收入总额为*,***,***.**元，包括财政拨款收入*,***,***.**元、其他收入**,***.**元。 ****年度，单位支出总额*,***,***.**元，包括：业务活动费用*,***,***.**元。 ****年度，单位利润总额为-**,***.**元。 （二）审核成本构成 本次审核的单位城镇供水定价成本主要由制水成本（含输配成本）、期间费用减除应冲减总成本的项目金额后确定。 ****年度经审核的成本费用合计**,***.**元，其中： *、制水成本**,***.**元。包括： （*）原材料费*,***.**元 （*）职工薪酬**,***.**元； （*）固定资产折旧**,***.**元。 ****年度经审核的成本费用合计*,***,***.**元，其中： *、制水成本*,***,***.**元。包括： （*）原材料费**,***.**元 （*）修理费**,***.**元； （*）职工薪酬**,***.**元； （*）固定资产折旧*,***,***.**元。 *、期间费用*,***.**元。包括：管理类费用*,***.**元、房产税***.**元、管理信息系统维护费***.**元。 ****年度经审核的成本费用合计*,***,***.**元，其中： *、制水成本*,***,***.**元。包括： （*）原材料费***,***.**元； （*）**费**,***.**元； （*）修理费**,***.**元； （*）职工薪酬**,***.**元； （*）固定资产折旧*,***,***.**元。 *、期间费用***,***.**元。包括：管理类费用***,***.**元、管理信息系统维护费*,***.**元。 （三）成本费用项目核增（减）情况及原因 在对单位报送的城镇供水成本相关资料进行审核的基础上，按照《政府制定成本监审办法》（国家发展改革委令第*号）、《城镇供水定价成本监审办法》（国家发展改革委、住建部令〔****〕**号）等相关法规的规定，****年度核增计入定价成本项目的成本费用共计***.**元，****年度核增计入定价成本项目的成本费用共计***,***.**元，核减计入定价成本项目的成本费用共计**,***.**元，具体情况如下： *、****年*月**日，***住房和城乡建设局向*人民政府签发了《关于解决*自来水厂运营费的请示》（壤住建〔****〕*号）恳请解决运营费***,***.**元，****年*月**日，***住房和城乡建设局向*人民政府签发了《关于解决*自来水厂办公经费的请示》（壤住建〔****〕**号）恳请解决*自来水厂办公经费**,***.**元。合计请示资金***,***.**元，根据单位相关资料包含材料费***,***.**元，办公费及供暖费**,***.**元，人工费**,***.**元，合计***,***.**元。 *、核增****年**月向***农机水电安装有限责任公司购买材料***.**元，车辆产生的费用**,***.**元（油费**,***.**元、车辆维修*,***.**元、生活用车保险*,***.**元），核减不属于当期费用的****年*月**日至**日，**小学门口开关阀门文永秀人工费***.**元，核减其他办公费*,***.**元。 六、成本审核结论 经审核，核定单位****年度的城镇供水定价成本总额为**,***.**元，****年度的城镇供水定价成本总额为*,***,***.**元，****年度的城镇供水定价成本总额为*,***,***.**元。****-****年度的城镇供水定价总成本合计为*,***,***.**元；****年度、****年度和****年度的城镇供水单位成本分别为*.**元/M*、*.**元/M*和*.**元/M*。****-****年度城镇供水平均单位成本为*.**元/M*。                                 ***自来水厂                                                       ****年*月**日